1. Gli interessi attivi o passivi sui conti correnti bancari vengono liquidati al 31/12 di ciascun periodo amministrativo, ma la manifestazione numeraria ha luogo nel successivo periodo amministrativo. In contabilità al 31/12 registro (una volta che mi è arrivato l’estratto conto del IV trimestre):

D Banche c/interessi attivi da liquidare
D Erario c/ritenute subite
A Interessi attivi

D Interessi passivi su c/c
A Banche c/interessi passivi da liquidare

Gli interessi attivi sono di competenza dell’esercizio in chiusura, in quanto rappresentano la remunerazione di un investimento che è stato fatto nel periodo amministrativo che si conclude all’epoca del bilancio. Gli interessi passivi sono di competenza poichè rappresentano il costo di utilizzazione del fattore produttivo “capitale di credito” impiegato nel corso dell’esercizio in chiusura.
L’anno successivo chiudo i conti transitori che ho aperto nel seguente modo:

D Banca c/c
A Banche c/interessi attivi da liquidare

D Banche c/interessi passivi da liquidare
A Banca c/c

2. Se, al contrario, la manifestazione numeraria ha già avuto luogo alla fine del IV trimestre, al 31/12 registro:

D Interessi passivi c/c
A Banca c/c

D Banca c/c
D Erario c/ritenute subite
A Interessi attivi c/c

Nel caso in cui gli interessi attivi/passivi vengano registrati nel successivo periodo amministrativo, essendo componenti di reddito non di competenza, non posso imputarli a costo/ricavo del periodo, ma devo registrarli come sopravvenienze.