Il conto viene derivato dal piano dei conti precaricato il codice 160.9.14 Altri Crediti Tributari (entro 12 mesi) e rinominato per la azienda in “Erario c/acconto imposta sostitutiva sul TFR voce bilancio (C.II.5-bis SP)” 160.009.014.

Si ipotizzi che le retribuzioni dell’esercizio di riferimento ammontino a 10.000 euro e il fondo preesistente ammonti a 30.000 euro.
L’incremento annuo dell’indice ISTAT è pari al 3%, per un coefficiente di rivalutazione pari a 3,75% = [1,5% + (3% x 75%)].
L’accantonamento al fondo TFR risulta pari a 1.865,74 euro, dato dalla somma:

• della quota maturata nell’anno, pari a 740,74 euro;
• della rivalutazione del fondo preesistente, pari a 1.125 euro.

Le scritture contabili sono le seguenti:

• al 16 dicembre dell’esercizio di riferimento, versamento dell’acconto dell’imposta sostitutiva sulla rivalutazione del fondo TFR ex art. 11 co. 3 del DLgs. 47/2000 nella misura del 90% delle rivalutazioni maturate nell’anno precedente (per ipotesi, pari a 99 euro):

Erario c/acconto imposta sostitutiva sul TFR (C.II.5-bis SP)

a

Banca c/c

99,00

• al 31 dicembre dell’esercizio di riferimento, accantonamento al fondo TFR:

Accantonamento al fondo TFR (B.9.c CE)

a

Fondo TFR (C SP)

1.865,74

• al 31 dicembre dell’esercizio di riferimento, contabilizzazione dell’imposta sostitutiva (pari a 1.125 x 17% = 191,25 euro):

			Fondo TFR (C SP)	a	≠			191,25
				a	Erario c/acconto imposta sostitutiva sul TFR (C.II.5-bis SP)		99,00
				a	Debiti tributari (D.12 SP)		92,25

• al 16 febbraio dell’esercizio successivo a quello di riferimento, versamento del saldo dell’imposta sostitutiva al netto dell’acconto versato;

Debiti tributari (D.12 SP)

a

Banca c/c

92,25